Je skutečně povinností zvýšit základ daně?
Mimoúčetní úpravy základu daně
Na poslední přednášce se živě diskutovalo nad problematiku tzv. mimoúčetních úprav základu daně, tj. situací, kdy:
- zvyšujeme, nebo
- snižujeme,
účetní výsledek hospodaření, uvedený na řádku 10 tiskopisu daňového přiznání.
Jak vyplývá z předchozího textu, může se jednat o nepříjemné zvýšení daňové povinnosti, ale také i případné snížení….
Účetní jednotka dodanila závazek z roku 2009 v daňovém přiznání za rok 2012, zvýšení bylo 200 000 Kč.
Při účetní uzávěrce za loňský rok bylo zjištěno:
- část tohoto závazku byla doplacena (100 000 Kč),
- ale je v saldokontu evidován další nesplacený závazek, tentokrát z listopadu 2010, ve výši 100 000 Kč.
Účetní výsledek před úpravami je 200 000 Kč, po úpravách je stejný….
Základ daně snížíme o doplacených 100 000 Kč.
Ale současně zvýšíme o „nových“ 100 000 Kč.