Ale jak se má kompenzace inventarizačních rozdílů zaúčtovat?
Optimalizace
V článku „Manka a přebytky se dají sečíst“ jsme upozornili na výhodnou možnost snížit základ daně, přestože se objeví při fyzické inventuře inventarizační rozdíly, konkrétně manka a přebytky.
Vyhláška
Podle § 58 Vyhlášky, který se nazývá Vzájemné zúčtování, je možná kompenzace:
- „…rozdílů zjištěných při inventarizaci, které vznikly ve stejném inventarizačním období prokazatelně neúmyslnou záměnou jednotlivých druhů, u kterých je tato záměna možná vzhledem k charakteru druhů zásob, například v důsledku různých rozměrů spojovacích materiálů nebo podobného balení zásob…“
Účtování
Je velmi jednoduché, resp. „nic“ se nemění.
Při fyzické inventuře byly zjištěny následující rozdíly:
- manko 100 000 Kč, které zaúčtujeme na MD 549.90,
- přebytek 50 000 Kč je na účtu D 648.90,
který je možné přiřadit jednoznačně k manku.
Základ daně
Základ daně není plus 50 000 Kč, ale bude nulový.
V daňovém přiznání na řádku 40 bude provedena úprava účetního výsledku hospodaření (tj. na řádku 10 mínus 50 000 Kč), neboť z účtu 549.90 je nedaňová jen část „manka“, tj. 50 000 Kč.