Odpis pohledávky a daň z příjmů

Vytvořeno | 9 října, 2012

Může být „dobrovolný“ odpis pohledávky daňovým nákladem?

Odpis pohledávky

Doplníme si zadání, že se jedná o rozhodnutí vedení účetní jednotky a budeme tedy účtovat o odpisu obchodní pohledávky a řešit, jestli se může jednat o daňový náklad.

Odpis pohledávky jako takový může být daňovým nákladem. Existuje několik jasně definovaných případů, kdy je uznán jako daňově účinný. Nejčastěji se jedná o souběh s čerpáním daňových opravných položek.


Účetní jednotka eviduje pohledávku ve výši 100 000 Kč, k níž je vytvořena:

  • účetní opravná položka v hodnotě 30 000 Kč, a
  • daňová opravná položka je 20 000 Kč.

Zaúčtujeme MD 546/D 311: 100 000 Kč, a dále čerpáme opravné položky: daňovou operací MD 391/D 558 (20 000 Kč) a účetní MD 391/D 559 (30 000 Kč).

Účetní výsledek je mínus 50 000 Kč, ale daňový základ je jiný: je nula…


Základ daně

Daň z příjmů nebude ovlivňovat čerpání účetní opravné položky, neboť ani její tvorba nebyla daňovým nákladem.

Čerpání opravných položek

K problematice čerpání, tj. rozpuštění opravných položek k pohledávkám můžete nahlédnout do článku:

Analytická evidence

V příkladu jsme uvedli pro zjednodušení pouze syntetické účty,  Správné je zřídit analytické účty k účtům 391, 546, 558 a 559.

Napsat komentář

Vaše e-mailová adresa nebude zveřejněna. Vyžadované informace jsou označeny *