Jde o (ne)oblíbené téma autora blogu…
Přefakturace vs. Přeúčtování
Běžně v účetnictví přeúčtováváme různé náklady svým obchodním partnerům.
🙃
Zapomíná se však, že tzv. přefakturace v DPH je úplně něco jiné.
Jde ve skutečnosti o jednu z mála možností neodvádět daň z přidané hodnoty na výstupu.
Podmínky
Musí se však splnit jasná pravidla daná zákonem o DPH v § 36/11.
Bohužel se v České republice zákon nedodržuje, zejména u přeúčtování/přefakturaci služeb souvisejících s nájmem.
Období a „DUZP“
Pro daň z přidané hodnoty je vždy rozhodující den „D“, den uskutečnění zdanitelného nebo osvobozeného plnění a samozřejmě také statut obchodních partnerů – jestli jsou nebo nejsou k tomuto dni plátci DPH.
Firma „A“ se stala plátcem DPH k 1. 4. 2013. Obdržela v dubnu fakturu od dodavatele, na které je DUZP k 31. 3. 2013. Jedná se o účetní služby, které společnost „A“ poskytuje subjektu „C“ s tím, že má subdodavatele „B“.
Řešení je jasné:
„DUZP“ je vlastně 31. 3. 2013, proto faktura, byť vystavená v dubnu, není ještě v režimu DPH.
Den D
Pokud by subjekt „A“ poskytoval služby, u nichž by byl Den uskutečnění zdanitelného plnění až v dubnu, součástí plnění by byla subdodávka od „B“, samozřejmě jde o standardní zdanitelné plnění.
A na závěr krátká poznámka – zde se vlastně o „přefakturaci v DPH“ vůbec nejednalo, ale řešili jsme DUZP a kalkulaci základu daně v souvislosti se subdodávkou.
Dobrý den,
obdrželi jsme od dodavatele fakturu za občerstvení v částce 10 tis. Kč včetně 15% DPH. Faktura byla zaúčtovaná na účet 513, neplatňovali jsme nárok na odpočet. Na konci měsíce chceme přeúčtovat obchodnímu partnerovi, podniku v skupině 50% nákladů, tj. 5 tis. Kč. Vztahuje se na tento případ výjimka podle ZDPH § 36/11, tj. že uvedených 5 tis. Kč nebude podléhat dani na výstupu?
Předem moc děkuji.
Lucie
Dotaz je velmi trefný, konkrétní odpověď je delší, proto ji naleznete v dalším z článků publikovaném na našem blogu.
Dotaz na BLOGu:
• Můžeme snížit náš základ daně za subdodávku – jde o přefakturaci DPH?
ADKA:
• Odpověď uveřejníme tento pátek.