V daně z přidané hodnoty jsme si již zvykli, že je u stavebně-montážních prací („SMP“) podle § 92e zákona o DPH aplikován režim přenosu daňové povinnosti („PDP“).
Připomínáme rozšíření v novele Zákona o DPH, a to o pronájem pracovní síly u SMP.
Dotaz na BLOGu
Týká se situací, kdy příjemcem takové služby (SMP) je „nezisková organizace“, třeba obec.
Uvedeme si konkrétní příklad.
Obec provozuje v jedné ze svých budov ubytovnu (tzv. činnost vedlejší) a organizuje v dalších prostorách kulturní akce (činnost hlavní).
Obec je plátcem DPH a proběhne přístavba budovy, která bude – byť v různé míře – využívána pro obě činnosti.
Musí dodavatel uplatnit přenos daňové povinnosti?
Reverse chargé SMP
Ze zákona je zřejmé, že je povinností uplatnit reverse charge, je-li příjemcem plátce daně z přidané hodnoty.
Pouze se vždy testuje, jestli se skutečně jedná o příslušné SMP podle kódů CZ-CPA. Viz různé výklady.
Proto naše odpověď zní: ANO, uplatní se reverse charge.
Faktura, resp. daňový doklad bude v úrovni bez DPH.
Výše DPH
Dodavatel není podle zákona o DPH povinen na daňovém dokladu uvést sazbu daně, proto doporučujeme ho k této povinnosti zavázat v objednávce, smlouvě. 🙂