Pravidlo vyúčtování záloh u DPH je stejné, i když mohou být zálohy různé.
Základ DPH a Zálohy
Téma vyúčtování záloh je opět aktuální, neboť probíhá „zúčtování“ záloh zejména poskytnutých na služby.
Pravidla jsou stále stejná:
Již „zdaněný“ základ daně z přidané hodnoty znovu (například novou sazbou DPH) „nedodaňujeme“.
Pronajímatel zúčtovává panu Novákovi několik záloh inkasovaných v roce 2012:
- na osvobozený pronájem,
- zdaňovaný pronájem parkovacích míst.
První část není a nebude v režimu DPH, u druhé – je-li doplatek – uplatní se vyšší sazba DPH jen na doplatek.
2012/2013
Připomínáme v této souvislosti výjimku pro vyúčtování vybraných energií podle přechodného ustanovení novely zákona o DPH – i v letošním roce lze alokovat den uskutečnění zdanitelného plnění do loňského roku, přestože den zjištění je třeba nyní v květnu. A aplikuje se pak loňská sazba daně z přidané hodnoty.