V předchozích článcích jsme vás informovali o „žhavé“ novince, účinné od 1. ledna 2025, která se však projeví až nyní, v daňových přiznáních měsíčních plátců za zdaňovací období červenec 2025! Případné následné PLUS v DPO k DPH za srpen!
Jak se promítne vracení a následný opakovaný nárok v daňovém přiznání a v kontrolním hlášení?
Doporučujeme postupovat podle
- Informace k opravě nároku na odpočet daně u pohledávek po splatnosti na straně dlužníka (§ 74b ZDPH) od 1. 1. 2025
Citujeme:
Snížení odpočtu daně dle § 74b odst. 3 ZDPH se uvádí na řádku 40, příp. 41 daňového přiznání k DPH (dále jen „DAP“) se záporným znaménkem. Současně se uvádí na řádku 34 DAP s kladným znaménkem.
Následné zvýšení odpočtu daně podle § 74b odst. 4 ZDPH se uvádí na řádku 40, příp. 41 DAP s kladným znaménkem. Současně se se uvádí na řádku 34 DAP se záporným znaménkem.
Řádek 34 DAP nemá vliv na výslednou daňovou povinnost. Oprava odpočtu daně proto musí být promítnuta zároveň na řádku 40, příp. 41 DAP.
V kontrolním hlášení se oprava odpočtu daně (snížení i zvýšení) uvádí vždy v oddíle B.2 bez ohledu na výši opravy, a s uvedením příznaku „P“ ve sloupci 12.
Protože snížení či zvýšení odpočtu daně podle § 74b odst. 3 a 4 ZDPH je jednostranná operace, neexistuje v tomto případě opravný daňový doklad vystavený poskytovatelem plnění.
Do kontrolního hlášení se však u dlužníka (příjemce plnění) i v tomto případě uvádí daňové identifikační číslo věřitele, (tj. DIČ dodavatele).
Co se týče evidenčního čísla dokladu, z důvodu variability účetních a daňových softwarů je
Do kolonky „datum povinnosti přiznat daň“ kontrolního hlášení se uvádí vždy datum uskutečnění zdanitelného plnění, u kterého je oprava odpočtu daně prováděna (tj. původní zdanitelné plnění, které zůstalo neuhrazeno).
Naše RADA
Vážení,
konkrétní příklady jsou uvedeny ve výše zmíněné Informaci GFŘ.