Jedná se o výjimku podle § 4/1/a, b zákona o daních z příjmů. Optimalizace se týká případů, kdy nejsou splněny podmínky pro osvobození kvůli časovému testu.
Dotaz (redakčně upraveno)
Poplatník prodal v roce 2022 pozemky, osvobozené od daně, neboť byl dodržen časový test. Ale u jednoho plánuje uplatnit možnost osvobození: na obstarání „…vlastní bytové potřeby…“ definované v § 4b ZDP. Je limitující, že nové bydlení bylo hrazeno i z jiných osvobozených příjmů?
Řešení
Pro daň z příjmů není vůbec důležité, že v daném roce (nebo kdysi…) pozemek „A“ je/byl zdaněn, „B“ osvobozen podle časového testu, „C“ osvobozen z důvodů využití těchto prostředků atd.
Poplatník musí prokázat, že osvobozenou částku „proinvestoval“, není rozhodné 🙂, o kolik více byla předmětná nemovitá věc dražší, jinými slovy, jaké jsou jeho další zdroje.
Naše RADA
Nezapomeňte, že podmínkou je oznámení využití tohoto typu osvobození do termínu pro podání daňového přiznání (§ 4b/2 ZDP).