Tentokrát řešíme dotaz týkající se pořízení nového osobního auta na protiúčet, tj. současně kupující (zde SRO) prodává své starší auto.
Dvě různé transakce
Je třeba si uvědomit, že pro daň z příjmů, daň z přidané hodnoty a účetnictví, se jedná o dvě různé operace.
Jediným propojením je zápočet prodejních cen. 🙂
Prodej staršího OA
Daňové dopady vyplývají z níže uvedených účetních operací.
| Operace | Částka | MD | D |
| Zůstatková cena | 50 000 | 541 | 082 |
| Vyřazení OA | 500 000 | 082 | 022 |
| Fa na prodej | 242 000 | 311 | |
| Výnosy | 200 000 | 641 | |
| DPH na výstupu | 42 000 | 343 |
Účetní výsledek je plus 150 000 Kč, pro daň z příjmů je rozhodující, jestli je účetní zůstatková cena rovna daňová. Pokud se účetní odpisy rovnaly daňovým, pak ji uznáme v plné výši a daňový výsledek je plus 150 000 Kč. 🙂
V roce prodeje (zdaňovacím období) je možné uplatnit poloviční daňové odpisy, ale pro daňový výsledek to je u prodeje OA jedno, resp. nezmění se (jen by byly ve výše uvedené tabulce ještě účetní/daňové odpisy MD 551/D 082).
Pořízení nového OA
To si vysvětlíme v zítřejším článku.